L’administration fiscale américaine (IRS) considère l’USDT et les autres actifs crypto comme des « biens » (property), et non comme de la monnaie. Cela signifie que chaque fois que vous payez un café, un abonnement ChatGPT Plus ou de l’essence avec une carte USDT, l’IRS décompose l’opération en deux étapes : d’abord la vente de l’USDT contre des dollars, puis la dépense de ces dollars. La première étape constitue un événement imposable de plus-value ou de moins-value.
Bien que l’USDT soit arrimé à 1 dollar et que l’écart soit généralement faible, « un faible écart » ne signifie pas « pas de déclaration ». L’obligation de déclaration ne dépend pas du montant, mais du fait qu’une cession ait eu lieu ou non.
1. Chaque dépense doit figurer sur le Form 8949
Le Form 8949 est le formulaire utilisé par l’IRS pour déclarer, opération par opération, les cessions d’actifs en capital. Voici comment remplir les champs pour une dépense en carte USDT :
- Date acquired : la date à laquelle vous avez acheté ce lot d’USDT
- Date sold : la date à laquelle vous avez effectué la dépense par carte
- Proceeds : le montant en dollars équivalent au moment de la dépense
- Cost basis : le coût initial d’acquisition de ce lot d’USDT (frais inclus)
- Gain/Loss : Proceeds moins Cost basis
Une détention de plus d’un an relève de la plus-value à long terme (taux de 0 % / 15 % / 20 %), tandis qu’une détention inférieure à un an relève de la plus-value à court terme (imposée au taux marginal de l’impôt sur le revenu). Le total doit ensuite être reporté sur le Schedule D.
Si vous avez effectué plusieurs centaines de paiements par carte dans l’année, remplir cela manuellement est quasiment impossible. La plupart des contribuables américains utilisent des outils comme CoinTracker, Koinly ou TokenTax, qui génèrent automatiquement le PDF du Form 8949 à partir des relevés exportés des plateformes d’échange et des émetteurs de carte.
2. Comment calculer le cost basis — trois méthodes
Les méthodes de calcul du coût acceptées par l’IRS :
- FIFO (premier entré, premier sorti) : la méthode par défaut ; les USDT achetés en premier sont considérés comme dépensés en premier
- Specific Identification : vous devez pouvoir prouver à quel lot d’achat correspond chaque dépense
- HIFO (coût le plus élevé sorti en premier) : une variante de la Specific ID, souvent utilisée pour réduire légalement la plus-value imposable
À partir de l’année fiscale 2026, l’IRS exige un suivi du cost basis au niveau de chaque compte (per-wallet basis) : il n’est plus possible de consolider le calcul FIFO entre différents comptes. Autrement dit, l’USDT acheté sur Coinbase et celui acheté sur Kraken ne peuvent plus être mélangés dans le même calcul de cost basis.
3. Le 1099-B : émis par les émetteurs agréés aux États-Unis
Si vous utilisez une carte comme Coinbase Card, Crypto.com Visa ou BitPay Card, qui sont des produits agréés aux États-Unis, l’émetteur ou la plateforme partenaire vous enverra généralement un 1099-B (ou le nouveau 1099-DA, qui le remplacera progressivement à partir de l’année fiscale 2026) avant fin janvier de l’année suivante, avec une copie transmise à l’IRS.
À noter :
- Le 1099-B ne peut pas être recopié tel quel sur le Form 1040 : il s’agit d’un document de référence à vérifier, qui doit ensuite être intégré au Form 8949
- Les émetteurs basés à l’étranger (produits basés à Hong Kong, Macao ou en Asie du Sud-Est, par exemple) n’émettent pas de 1099-B, mais votre obligation de déclaration reste identique
- Les comptes crypto détenus à l’étranger au-delà d’un certain seuil déclenchent également des obligations de divulgation FBAR / FATCA — un ensemble d’obligations distinct de l’impôt sur le revenu
4. Deux pièges souvent ignorés
La nature du cashback : les remises en crypto versées par les cartes USDT sont généralement considérées par l’IRS comme un « rebate / rabais » et non comme un revenu imposable — mais la juste valeur de marché au moment de la réception devient le cost basis de cette crypto, et une plus-value devra être calculée lors d’une revente ou d’une future dépense.
Staking / blocage de tokens pour un niveau de cashback plus élevé : certaines cartes exigent de staker un token de la plateforme pour accéder à un niveau de cashback supérieur. Les récompenses issues du staking constituent un revenu ordinaire (ordinary income), à déclarer à leur juste valeur de marché dès le jour de leur réception. Cette obligation est distincte de celle liée aux dépenses par carte.
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À faire : dès le départ, exportez les relevés CSV de vos plateformes et de votre émetteur de carte, et connectez-les à un logiciel fiscal. Reconstituer une année entière de transactions en avril est extrêmement pénible.
À ne pas faire : ne sautez pas la déclaration sur le Form 8949 sous prétexte que « l’USDT est un stablecoin, la plus-value est quasi nulle » — l’IRS s’intéresse à la question « avez-vous déclaré ? », pas au montant en jeu. Les pénalités et intérêts pour non-déclaration peuvent largement dépasser l’impôt initialement dû.
Pour aller plus loin : aperçu de la conformité des cartes USDT aux États-Unis · risques des cartes sans KYC · qu’est-ce qu’une carte U.