美国国税局（IRS）把 USDT 等加密资产视为「财产」（property），不是货币。这意味着每次你刷 USDT 卡支付咖啡、订阅 ChatGPT Plus 或加油，IRS 都把它拆成两步看：先卖 USDT 换美元，再用美元消费。第一步就是一笔应税的资本利得 / 损失事件。
虽然 USDT 锚定 1 美元、价差通常很小，但**「价差小」不等于「不用报」**。报告义务和金额大小无关，只和「是否发生处置」有关。
1. 每笔消费都要进 Form 8949
Form 8949 是 IRS 用来逐笔申报资本资产处置的表格。USDT 卡消费的填报方式：
- Date acquired：你买入这批 USDT 的日期
- Date sold：你刷卡消费的日期
- Proceeds：消费时 USDT 折算的美元金额
- Cost basis：你当初买入这批 USDT 的成本（含手续费）
- Gain/Loss：Proceeds 减去 Cost basis
持有超过 1 年是长期资本利得（税率 0% / 15% / 20%），不足 1 年是短期资本利得（按个人所得税率）。汇总后还要并入 Schedule D。
如果一年内你刷了几百笔卡，手工填几乎不现实。多数美国持卡人会用 CoinTracker、Koinly、TokenTax 这类工具，从交易所和发卡方导出记录后自动生成 Form 8949 PDF。
2. Cost basis 怎么算 —— 三种方法
IRS 允许的成本核算方法：
- FIFO（先进先出）：默认方法，最早买的 USDT 最早被消费
- Specific Identification：你必须能证明每笔消费对应哪批买入
- HIFO（高成本先出）：Specific ID 的一种变体，常用来合法压低利得
2026 报税年度起，IRS 要求按账户级 cost basis 追踪（per-wallet basis），不能再跨账户合并 FIFO。换句话说：Coinbase 上买的 USDT，cost basis 不能跟 Kraken 上买的 USDT 混算。
3. 1099-B：在美持牌发卡方会发
如果你用的是 Coinbase Card、Crypto.com Visa、BitPay Card 这类在美持牌的产品，发卡方/关联交易所通常会在次年 1 月底前寄出 1099-B（或新的 1099-DA，2026 税年起逐步替换），同步副本给 IRS。
注意：
- 1099-B 不能直接抄到 1040，它是供你核对的原始记录，最终还是要并入 Form 8949
- 海外发卡方（如港澳、东南亚线路的产品）不会发 1099-B，但你的申报义务不变
- 海外加密账户超过门槛还触发 FBAR / FATCA 披露 —— 这是和所得税独立的另一套义务
4. 常被忽略的两个雷区
返现（cashback）的性质：USDT 卡发的加密返现，IRS 一般视为「rebate / 折扣」而非应税收入 —— 但入账时的公允价值会成为这部分加密的 cost basis，之后卖出或刷出时仍要算利得。
Staking / 锁仓拿高额度：部分卡需要质押平台币换更高返现等级，质押产生的奖励是普通收入（ordinary income），收到当天就要按公允价值确认。这和卡消费是两条独立的税务线。
编辑建议
Do：从一开始就让交易所和发卡方导出 CSV，接入一款税务软件。等到 4 月再补一年记录会非常痛苦。
Don’t：不要因为「USDT 是稳定币、利得几乎为零」就跳过 Form 8949 —— IRS 在意的是「是否申报」，不是「金额大小」。漏报的处罚和利息可能远超本身税额。
延伸阅读：美国 USDT 卡合规概览 · 无 KYC 卡的风险 · 什么是 U 卡。